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烏魯木齊財(cái)務(wù)公司講述補(bǔ)貼中的個(gè)人所得稅問題
信息來源：新疆海宏財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)有限公司 |
更新時(shí)間:2017/8/3 10:52:54
烏魯木齊財(cái)務(wù)公司講述補(bǔ)貼中的個(gè)人所得稅問題。除差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼之外，公司員工一般還會(huì)獲得其它的各類補(bǔ)貼，今天先說說交通、通訊補(bǔ)貼。這些補(bǔ)貼應(yīng)該如何核算，其中的個(gè)稅如何把握呢？
烏魯木齊財(cái)務(wù)公司講述補(bǔ)貼中的個(gè)人所得稅問題。除差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼之外，公司員工一般還會(huì)獲得其它的各類補(bǔ)貼，今天先說說交通、通訊補(bǔ)貼。這些補(bǔ)貼應(yīng)該如何核算，其中的個(gè)稅如何把握呢？
個(gè)人所得稅
1、個(gè)人所得稅與公務(wù)費(fèi)
公司向員工發(fā)放交通與通訊補(bǔ)貼交不交個(gè)稅，從原理上講，取決于這些補(bǔ)貼是如何使用的。
汽車、手機(jī)這類工具的特點(diǎn)在于，使用過程中哪些是因公的開支、哪些是員工因私的開支，往往難以分清。
“公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。”（國(guó)稅發(fā)【1999】58號(hào)文）
就是說，省級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)該進(jìn)行測(cè)算，然后報(bào)省級(jí)政府批準(zhǔn)，然后是總局備案。這相當(dāng)于，希望從制度上，對(duì)補(bǔ)貼中的因公支，分省來一個(gè)一刀切的強(qiáng)制核定。
現(xiàn)在，大多數(shù)省規(guī)定的是參照政府公務(wù)用車制度改革實(shí)施方案的標(biāo)準(zhǔn)來定，即按政府的標(biāo)準(zhǔn)，比如一個(gè)月1千，則公務(wù)費(fèi)就是1千，超過部分交個(gè)稅。由于各首差異很大，所以，納稅人應(yīng)該收集本省地稅對(duì)此的規(guī)定文件，并按之執(zhí)行。
個(gè)人的所得稅報(bào)銷
2、沒有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)怎么辦
當(dāng)然，也有省沒有制定標(biāo)準(zhǔn)。沒有制定標(biāo)準(zhǔn)該怎么辦？有的人認(rèn)為，如果沒有制定標(biāo)準(zhǔn)，就按30%繳納個(gè)稅，好像總局大企業(yè)司就曾認(rèn)可過這樣的口徑。
以前稅務(wù)總局大企業(yè)司的確在一個(gè)文件里講，如果省局沒有規(guī)定，就按30%確認(rèn)為因私開支，計(jì)算個(gè)稅。（企便函[2009]33號(hào)）但這個(gè)文件早已失效，并且其規(guī)定并不適用于一般企業(yè)，同時(shí)也是不合理的。
首先，如果公司核算的公務(wù)費(fèi)確實(shí)有道理，稅務(wù)檢查人員真的可能會(huì)核定一個(gè)合理的公務(wù)費(fèi)不扣個(gè)稅。當(dāng)然，這一般要求稅務(wù)檢查人員業(yè)務(wù)水平高、嚴(yán)格依法征稅、稅企關(guān)系和諧；
其次，如果稅務(wù)人員核定的結(jié)果是一分錢也不準(zhǔn)扣，導(dǎo)致少扣個(gè)稅，此事的性質(zhì)就是稅務(wù)人員的核定權(quán)實(shí)施導(dǎo)致的補(bǔ)稅，不是企業(yè)和個(gè)人的違法少交稅問題，只涉及個(gè)人補(bǔ)稅，不應(yīng)產(chǎn)生滯納金，不應(yīng)被罰款。
強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，稅務(wù)規(guī)則的一項(xiàng)基本原則是，除非有明確的政策規(guī)定，否則所有不能核算清楚的收支，都通過“核定”解決。
3、是否需要發(fā)票
按《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，企業(yè)“購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票?！惫景l(fā)放補(bǔ)貼給員工，不是采購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)的行為（雇員向雇主提供的服務(wù)本身也不屬于營(yíng)業(yè)稅和增值稅征稅范圍），所以無需取得發(fā)票。如果稅務(wù)人員要求提供發(fā)票，企業(yè)又無發(fā)票可提供，則應(yīng)以《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行申辯。
需要注意的是，如前文所述，如果企業(yè)沒有按省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公務(wù)費(fèi)，或者本省沒有相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，那么地稅在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)進(jìn)行核定。核定公務(wù)費(fèi)開支金額時(shí)，發(fā)票就是證據(jù)之一，如果缺乏發(fā)票，稅務(wù)核定時(shí)，企業(yè)和員工必將處于不利的位置。
以上處理，不論員工提不提供發(fā)票，其個(gè)人所得稅的計(jì)算，都按前述公務(wù)費(fèi)計(jì)算方法計(jì)算扣減公務(wù)費(fèi)，余額并入當(dāng)月工資薪金計(jì)稅。
如果在生活中大家也有對(duì)烏魯木齊財(cái)務(wù)記賬這方面的需求時(shí)，就可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來進(jìn)行財(cái)務(wù)代理的最合適挑選。有不清楚的地方可以和我們聯(lián)系！ 13899923699
個(gè)人所得稅
1、個(gè)人所得稅與公務(wù)費(fèi)
公司向員工發(fā)放交通與通訊補(bǔ)貼交不交個(gè)稅，從原理上講，取決于這些補(bǔ)貼是如何使用的。
汽車、手機(jī)這類工具的特點(diǎn)在于，使用過程中哪些是因公的開支、哪些是員工因私的開支，往往難以分清。
“公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。”（國(guó)稅發(fā)【1999】58號(hào)文）
就是說，省級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)該進(jìn)行測(cè)算，然后報(bào)省級(jí)政府批準(zhǔn)，然后是總局備案。這相當(dāng)于，希望從制度上，對(duì)補(bǔ)貼中的因公支，分省來一個(gè)一刀切的強(qiáng)制核定。
現(xiàn)在，大多數(shù)省規(guī)定的是參照政府公務(wù)用車制度改革實(shí)施方案的標(biāo)準(zhǔn)來定，即按政府的標(biāo)準(zhǔn)，比如一個(gè)月1千，則公務(wù)費(fèi)就是1千，超過部分交個(gè)稅。由于各首差異很大，所以，納稅人應(yīng)該收集本省地稅對(duì)此的規(guī)定文件，并按之執(zhí)行。
個(gè)人的所得稅報(bào)銷
2、沒有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)怎么辦
當(dāng)然，也有省沒有制定標(biāo)準(zhǔn)。沒有制定標(biāo)準(zhǔn)該怎么辦？有的人認(rèn)為，如果沒有制定標(biāo)準(zhǔn)，就按30%繳納個(gè)稅，好像總局大企業(yè)司就曾認(rèn)可過這樣的口徑。
以前稅務(wù)總局大企業(yè)司的確在一個(gè)文件里講，如果省局沒有規(guī)定，就按30%確認(rèn)為因私開支，計(jì)算個(gè)稅。（企便函[2009]33號(hào)）但這個(gè)文件早已失效，并且其規(guī)定并不適用于一般企業(yè)，同時(shí)也是不合理的。
首先，如果公司核算的公務(wù)費(fèi)確實(shí)有道理，稅務(wù)檢查人員真的可能會(huì)核定一個(gè)合理的公務(wù)費(fèi)不扣個(gè)稅。當(dāng)然，這一般要求稅務(wù)檢查人員業(yè)務(wù)水平高、嚴(yán)格依法征稅、稅企關(guān)系和諧；
其次，如果稅務(wù)人員核定的結(jié)果是一分錢也不準(zhǔn)扣，導(dǎo)致少扣個(gè)稅，此事的性質(zhì)就是稅務(wù)人員的核定權(quán)實(shí)施導(dǎo)致的補(bǔ)稅，不是企業(yè)和個(gè)人的違法少交稅問題，只涉及個(gè)人補(bǔ)稅，不應(yīng)產(chǎn)生滯納金，不應(yīng)被罰款。
強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，稅務(wù)規(guī)則的一項(xiàng)基本原則是，除非有明確的政策規(guī)定，否則所有不能核算清楚的收支，都通過“核定”解決。
3、是否需要發(fā)票
按《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，企業(yè)“購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票?！惫景l(fā)放補(bǔ)貼給員工，不是采購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)的行為（雇員向雇主提供的服務(wù)本身也不屬于營(yíng)業(yè)稅和增值稅征稅范圍），所以無需取得發(fā)票。如果稅務(wù)人員要求提供發(fā)票，企業(yè)又無發(fā)票可提供，則應(yīng)以《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行申辯。
需要注意的是，如前文所述，如果企業(yè)沒有按省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公務(wù)費(fèi)，或者本省沒有相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，那么地稅在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)進(jìn)行核定。核定公務(wù)費(fèi)開支金額時(shí)，發(fā)票就是證據(jù)之一，如果缺乏發(fā)票，稅務(wù)核定時(shí)，企業(yè)和員工必將處于不利的位置。
以上處理，不論員工提不提供發(fā)票，其個(gè)人所得稅的計(jì)算，都按前述公務(wù)費(fèi)計(jì)算方法計(jì)算扣減公務(wù)費(fèi)，余額并入當(dāng)月工資薪金計(jì)稅。
如果在生活中大家也有對(duì)烏魯木齊財(cái)務(wù)記賬這方面的需求時(shí)，就可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來進(jìn)行財(cái)務(wù)代理的最合適挑選。有不清楚的地方可以和我們聯(lián)系！ 13899923699
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